עדכונים בפקודת מס ההכנסה לשנת 2012

בעקבות פעילות ועדת טרכטנברג שהגישה את המלצותיה לאחרונה, אושר "החוק לשינוי נטל המס", שכולל עדכונים חדשים של שיעור מס ההכנסה לעצמאיים. עיקר החוק הוא העלאת שיעור המס בחברות בשנת 2012, והוא מחייב היערכות ושיקול מחדש בקרב בעלי העסקים הקטנים.

בשנים האחרונים רשויות המס יישמו מתווה של הפחתת שיעור מס החברות, אך כעת החוק עצר את המתווה וקבע כי שיעור המס יעמוד על 25% החל משנת 2012.
בהתאם לכך, שונה שיעור המס בעת חלוקת דיבידנד לבעל מניות מהותי (לרוב בעל העסק) ל-30%. התוצאה היא ששיעור המס הכולל חלוקת דיבידנד עומד על 47.5%.
משמעות השינויים בשיעור המס והקטנת ההכנסה המירבית לתשלום דמי ביטוח לאומי (ל-41,850 ₪ לחודש) היא שלבעלי מקצועות חופשיים כבר אין כדאיות להקמת חברה. לכן, אם אתם בעלי עסק קטן שפועל בתחום המקצועות החופשיים (עורכי דין, פסיכולוגים, אדריכלים וכו') ושקלתם להקים חברה על מנת לחסוך בתשלום המס, מומלץ לדון בנושא עם רואה החשבון ולהבין האם ישתלם לבצע את המהלך בשנת 2012.
אם אתם בעלי חברה בע"מ, שקלו יחד עם איש מקצוע את הצעדים הנדרשים על מנת שלא לשלם את שיעור המס המרבי.

העלאת מס הכנסה על הכנסות פסיביות משנת 2012 ועל רווח הון ממכירת מניות סחירות בבורסה

שיעור המס על ריבית, דיבידנד וממכירת ניירות ערך סחירים (מכשירים צמודים) הועלה משיעור של 20% בשנת 2011 לשיעור של 25% בשנת 2012, ולגבי בעל מניות מהותי הועלה שיעור המס מ-25% ל-30%.
יש לציין כי שיעור המס החדש יחול רק על הריבית שנצברה החל מיום 1.1.12 ואילו לגבי מכירת ניירות ערך, שיעור המס החדש יחול על כל רווח ההון.
המשמעות מבחינת עסקים קטנים הבנויים כחברה בע"מ: מתן דיבידנד, המהווה לרוב כלי להעברת משכורת לבעל העסק, משתלם פחות החל משנת 2012.

העלאת מס הכנסה על רווח הון ושבח מקרקעין ממכירת נכסים שאינם ניירות ערך, משנת 2012

שיעור המס המרבי על רווח הון ושבח מקרקעין הועלה מ-20% בשנת 2011 לשיעור של 25% החל משנת 2012, ולגבי בעל מניות מהותי הועלה שיעור המס המרבי מ-25% ל-30%. יש לציין כי שיעור המס החדש יחול רק לגבי הרווח שנצבר החל מיום 1.1.12, שיחושב לפי יחס התקופה.

אם כן, מומלץ לבעל עסק קטן הפועל כחברה בע"מ, או בעל עסק שבתוכניותיו להפוך לחברה, לדון ולהתייעץ עם רואה חשבון או יועץ פיננסי, על מנת להיערך לשינויים הנוכחיים בשיעורי המס ולהגיע לתשלום המס האופטימלי והמתאים ביותר לפעילות העסק.

המידע באדיבות רו"ח יוסי גסנר, טלפון: 03-9316572, מייל: doron123@zahav.net.il
אתר: www.startbusiness.co.il